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                  疫情下的口罩、消毒液分錄及政策解讀
                  來源:理臣老師2020-03-13 分享到
                    會計人眼中的口罩不僅僅是口罩,它更是一行行會計分錄首领,也有不同的稅務處理方式。
                    一、公司〓采購口罩、消毒液發放給員工
                    企業復工復產購買口罩、消毒液、酒精等防疫,屬於特殊時期的勞保用品。
                    政策解讀:
                    (1)增值稅:
                    按照增值稅极限暫行條例等相關規定,此項勞保用品支出取得合法有效扣稅憑證的,其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
                    (2)個人所得稅:
                    根據《財政部稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個就真如父子一般人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局2020年第10號)規定:
                    單位發給個人用於預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。
                    因此該項支出免征個人所得稅。
                    (3)企業所得稅:
                    根據《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定,企業發生合理的勞動保護支出準予扣除。因此企業在合应该是道皇一脉理範圍內,且已經取得了合法的稅前扣稅憑證時,準予企業所得稅稅前扣除对手。
                    會計分錄:
                    借:管理費用等-勞動保護費
                    借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額
                    貸:銀行存款
                    二、公司發放現金形式防疫補貼
                    政策解讀:
                    (1)個人所得稅:
                    根據《個人所得稅法實施條例》第十條的規定,個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。同時,根據《國家稅務總局關↙於生活補助費範圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號)第二这剑皇星條第二項規定:
                    從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助不屬也就只有一步之宜於免稅的福利費範圍,應當並入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。
                    因此,個人取」得的現金形式的防疫補貼應當計入當月工資薪金,繳納個人所得稅。
                    (2)企業所得稅:
                    根據《中華人民共和國企業羽翼把他整个人给包围了起来所得稅法實施條例》規定,企業發生的職工死死福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。因此此項支出可以作為職工福利費在規定範圍內,準予扣除。
                    會計分錄:借:管理費用等-職工福利費
                    貸:應付職工薪酬-福利費
                    三、公司采購防疫物資捐贈給醫院
                    政策解讀:
                    (1)增值稅:
                    根據《財政部稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公随后低声沉吟告》(財政部稅務成长空间巨大總局公告2020年第9號公告)規定,為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,現就有關捐贈稅收政策公告如下:
                    “三、單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會看着叶红晨和道尘子微微一叹組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用於應對新型冠狀▓病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。”
                    因此,公司捐贈防疫物品的支出免征增值稅及相關附加稅費。
                    (2)企業所得稅:
                    根據《財政部稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號公告)規定:
                    “一、企業和個人通過身旁公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣※除。二、企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。”因此,該項支出可以在計算應納稅所得額時全額扣除。
                    (3)進口環節稅收
                    根據《財政部海關總而面对何林这一击署稅務總局關於防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(財政部海關總署稅務總好局公告2020年第6號)內容,從境外或海關特殊監管區域進口並直接捐贈用於疫情防控的進口物資,免征進口關稅和進口⊙環節增值稅、消費稅。
                    會計分錄:
                    1、直接購買物資、接著物資捐贈
                    借:庫存商品等科目
                    借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
                    貸:銀行存款
                    借:營業外支出-捐贈支出
                    貸:庫存商品等科目
                    應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
                    2、現金捐贈
                    借:營業外支出-捐贈支出
                    貸:銀行存款
                    以上就是關於購買口罩的相關涉稅知識啦,希望能為大家提供一些參考!
                    賴良勇
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